Бизнес и учетная политика
Финансовая отчетность
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Финансовая отчетность представляет собой структурированное отображение финансового положения и финансовых результатов предприятия. Целью финансовой отчетности является представление информации о финансовом положении, финансовых результатах и движении денежных средств предприятия, которая будет полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Для достижения указанной цели финансовая отчетность содержит сведения о следующих показателях деятельности предприятия:
а) активы;
б) обязательства;
в) капитал;
г) доходы и расходы, включая прибыли и убытки;
д) взносы и распределения среди собственников, действующих в их качестве собственников; и
е) движение денежных средств.
Состав финансовой отчетности
Финансовая отчетность включает в себя:
1) отчет о финансовом положении по состоянию на отчетную дату;
2) отчет о совокупном доходе за отчетный период;
3) отчет об изменениях в капитале за отчетный период;
4) отчет о движении денежных средств за отчетный период
5) примечания, содержащие свод значительных элементов учетной политики и прочую пояснительную информацию.
Принципы финансовой отчетности
Понятность. Информация, предоставляемая в финансовой отчетности, должна быть представлена таким образом, чтобы она была понятна пользователям, имеющим достаточные знания о бизнесе, экономической деятельности и бухгалтерском учете и желание изучать информацию с должным старанием.
Уместность. Информация обладает качеством уместности, когда она способна оказывать влияние на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие или будущие события или подтверждая, или корректируя их прошлые оценки.
Существенность. Информация является существенной, если ее пропуск или неправильное представление могут повлиять на экономические решения пользователей информации, принятые на основе финансовой отчетности. На значимость информации может оказывать влияние, как ее сущность, так и ее ценность (существенность).
Надежность. Информация является надежной тогда, когда в ней не содержатся существенные ошибки, она не является предвзятой; и достоверно представляет то, что она имеет целью представить или то, что она может представлять в соответствии с разумными ожиданиями. Финансовая отчетность будет содержать в себе предвзятость (т.е. нейтральность) тогда, когда подбор или представление содержащейся в такой отчетности информации, направлен на оказание влияния на принятие решения или формирование суждения с целью достижения запланированного результата или последствий.
Приоритет содержания над формой. Операции и другие обстоятельства и события подлежат учету и представлению в отчетности в соответствии с их содержанием, а не просто исходя из их юридической формы. Это позволяет повысить надежность финансовой отчетности.
Осмотрительность. Осмотрительность - это соблюдение определенной степени осторожности при применении субъективных оценок, необходимых для осуществления расчетных оценок в условиях неопределенности, для того чтобы активы или доходы не были завышены, а обязательства или расходы занижены. Тем не менее, соображения осмотрительности не должны использоваться для намеренного занижения активов или выручки или намеренного завышения обязательств или расходов. Иными словами, осмотрительность не является оправданием для предвзятости.
Полнота. Информация в финансовой отчетности должна быть представлена в полном объеме, с учетом соображений существенности и затрат на представление такой информации. Невключение каких-либо сведений может сделать информацию ложной или вводящей в заблуждение и, следовательно, ненадежной и недостаточной с точки зрения ее уместности.
Сопоставимость. Пользователи должны иметь возможность сопоставлять финансовую отчетность предприятия за разные периоды, чтобы определять тенденции в ее финансовом положении и результатах деятельности. Пользователи также должны иметь возможность сравнивать финансовую отчетность разных предприятий, чтобы оценивать их относительное финансовое положение, результаты деятельности и движения денежных средств.
Своевременность. Своевременность информации заключается в ее доступности в сроки, актуальные для принятия решений. В случае чрезмерной задержки в представлении информации она может потерять свою уместность. Руководству, возможно, придется находить баланс между относительными достоинствами своевременного отражения в отчетности и предоставлением надежной информации.
Баланс между выгодами и затратами. Выгоды, извлекаемые из информации, должны превышать затраты по ее предоставлению. Оценка выгод и затрат основана, в значительной степени, на использовании субъективных суждений. Более того, затраты совсем необязательно ложатся на тех пользователей, которые получают выгоды, и зачастую выгоды от представления информации могут быть также получены и широким кругом внешних пользователей.
Примечания к финансовой отчетности
В примечаниях дается повествовательное описание или детализация статей представленных в финансовой отчетности, и информация о статьях, не подлежащих признанию в этих отчетах.
В примечаниях к финансовой отчетности раскрывается следующая информация:
- юридический адрес, организационно-правовую форму организации, место нахождения;
- описание характера операций и основных видов деятельности организации;
- применяемую базу измерения;
- информацию об основе подготовки финансовой отчетности и выбранной учетной политике;
- расшифровку и анализ статей, представленных в формах финансовой отчетности в последовательности, в которой отражены данные статьи;
- раскрытия, которые требуются по МСФО, но не представлены в финансовой отчетности;
- дополнительную информацию, которая не предоставлена в самой финансовой отчетности, но необходима для достоверного представления.
По отчету о доходах и расходах, исходя из принципа существенности, раскрываются:
- наиболее значительные статьи доходов и расходов от обычной деятельности;
- сущность и суммы каждой чрезвычайной ситуации; сущность изменений в методах оценки (запасов, основных средств и т.п.);
- сущность корректировок ошибок за предыдущие периоды, оказавших влияние на финансовую отчетность отчетного периода.
Пользователи финансовой отчетности
Отчитывающаяся организация представляет финансовую отчетность:
1) учредителям (участникам) в соответствии с учредительными документами;
2) уполномоченному органу в области государственной статистики по месту государственной регистрации;
3) органам государственного контроля и надзора Республики Казахстан в соответствии с их компетенцией;
4) прочим заинтересованным лицам (потенциальным и существующим кредиторам, банкам и т.д.).
Периодичность составления
В Республике Казахстан организации представляет годовые финансовые отчеты не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
Сравнительная информация
В финансовой отчетности отражаются данные за отчетный период, и предыдущий к отчетному периоды.
Отчет о финансовом положении
Отчет о финансовом положении по состоянию на отчетную дату содержит в себе сведения об имеющихся у организации активах, собственном капитале и обязательствах.
При представлении в отчете активов и обязательств, предприятие классифицирует их как краткосрочные и долгосрочные.
Отчет о совокупном доходе
Отчет о совокупном доходе за отчетный период представляет собой отчет, измеряющий результаты деятельности организации.
Отчет о совокупном доходе должен включать все статьи доходов и расходов, признанные за период, если иное не требуется настоящим МСФО.
Итоговая прибыль (итоговый убыток) определяется как разница между доходами и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом, рассчитанного по ставке, определяемой налоговым законодательством Республики Казахстан на соответствующий отчетный период.
Если в отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущие периоды, то корректировка этих ошибок включается при определении прибыли или убытка за отчетный период.
Отчет об изменениях в капитале
Отчет об изменениях в капитале представляет прибыль или убыток за отчетный период, статьи доходов и расходов, признанных в составе прочего совокупного дохода за период, влияние изменений в учетной политике и исправления ошибок, признанных за период, суммы инвестиций, произведенных владельцами капитала, и суммы дивидендов и иных распределений, выплаченных им за период.
Отчет о движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств содержит информацию об изменениях в денежных средствах и их эквивалентах предприятия за отчетный период, показывающий изменения за отчетный период от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.
Операционная деятельность, является основной деятельностью предприятия, приносящей выручку.
Существует прямой и косвенный метод предоставления отчета о движении денежных средств от операционной деятельности.
Инвестиционная деятельность включает приобретение и выбытие долгосрочных активов и прочих инвестиций не входящих в состав денежных эквивалентов.
Финансовой является деятельность, которая включает результаты изменений в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.
Нереализованные прибыли и убытки, возникающие в результате изменения обменных курсов валют, не являются движением денежных средств.