Бизнес и учетная политика
Индивидуальный подоходный налог
Налогообложение индивидуальным подоходным налогом (далее ИПН) регламентируется разделом 8 (статьи 316-366) Налогового Кодекса РК.
Налоговый агент имеет обязанность по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога облагаемого у источника выплаты, в соответствии со ст. 317 Налогового Кодекса РК.
Нажмите курсором по красным кнопкам чтобы пройти по разделам
Нажмите курсором по красным кнопкам чтобы пройти по разделам
Объект налогообложения
Объектами налогообложения индивидуальным подоходным налогом (ИПН) являются доходы физических лиц, источником выплаты которых является организация в виде:
1) доходов работников организации, к которым относятся: заработная плата, начисленная в денежной или натуральной форме; доплаты за работу сверхурочно, в ночное время, в праздничные и выходные дни; выплаты по листкам нетрудоспособности; различные премиальные и поощрительные выплаты; материальная помощь, выданная в денежной или натуральной форме; различные единовременные выплаты; компенсационные выплаты; доплаты за трудовой отпуск.
2) доходов физических лиц, полученных от организации за проданные товарно-материальные ценности и оказанные услуги, если поставщик не имеет государственной регистрации законного права на проведение вышеназванных действий (разовый талон, свидетельство индивидуального предпринимателя и т.п.)
3) прочие доходы, не указанные в подпунктах 1) и 2) настоящего документа, но входящие в перечень налогооблагаемых ИПН доходов в соответствии со ст. 319 НК РК.
Необлогаемые доходы
Не являются доходами физического лица, и на этом основании не облагаются ИПН (на основании п. 2 ст. 319 НК РК):
- возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством РК;
- компенсационные выплаты работникам в случаях, когда их работа имеет разъездной характер, связана со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, - за каждый день такой работы, - в размере 0,35 месячного расчетного показателя (МРП), установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
- компенсации при служебных командировках (в соответствии с подпунктами 1), 2), 4) статьи 244 НК РК) – расходы на проезд в место командирования и обратно (согласно проездным документам), расходы на проживание в месте командирования (согласно документам на оплату услуг по проживанию), расходы на получение визы и консульских услуг (согласно документам);
- суточные, при командировании в пределах РК, в размере не более 6 МРП,установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
- суточные, при командировании за пределы РК, в размере не более 8 МРП,установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;
- стоимость выданной спецодежды, спецобуви и спецпитания и других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи;
- суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
- сумма пени, начисленной за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов, в размерах, установленных законодательством РК;
- другие выплаты, не отраженные в настоящей налоговой политике, но отраженные в пункте 2 статье 319 НК РК.
Налоговые регистры
Данные бухгалтерского учета, необходимые для представления формы 200.00 вносятся в налоговый регистр по ИПН, ОПВ, социальному налогу и социальным отчислениям по организации за год, который заполняется помесячно и с нарастающим итогом за квартал и с начала года. Форма налогового регистра, является обязательным приложением к налоговой учетной политике.
Налоговый регистр по ИПН, социальному налогу, ОПВ и социальным отчислениям по организации за год ведется в электронном виде или на бумажном носителе, по желанию исполнителя. При ведении регистра в электронном виде выписка с показателями с начала года по отчетный квартал включительно ежеквартально выводится на бумажный носитель и прилагается к экземпляру Декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по Форме 200.00
В конце года налоговый регистр по ИПН, социальному налогу, ОПВ и социальным отчислениям по ТОО «Водоканалстрой» выводятся на бумажный носитель, подписываются главным бухгалтером и директором организации.
Ставка налогообложения
Объекты налогообложения, которые определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, в соответствии со статьями 160, 163, 164, 165 Налогового Кодекса, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового Кодекса, и налоговыми вычетами в случаях, порядке и размерах, предусмотренных статьями 155,163, 166, облагаются по ставке 10 процентов (на основании статьи 158 Налогового Кодекса РК)
Корректировка дохода
Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, на основании ст. 341 НК РК, исключаются следующие виды доходов, которые не подлежат обложению ИПН:
- 12-кратный (в целом за год) минимальный размер заработной платы, установленной на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. Эти вычеты производятся на основании личного заявления работника организации, поданного на имя главного бухгалтера. При отсутствии заявления, - эти вычеты не производятся. Вычеты осуществляются ежемесячно, в размере минимального размера зарплаты.
- обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством РК;
- добровольные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством РК;
- при наличии документов, подтверждающих эти события, - выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметологических), выплаты при рождении ребенка, выплаты на погребение. Эти вычеты ограничиваются 94-кратным размером месячного расчетного показателя, установленной законодательством на текущий финансовый год (для каждого вида выплаты в отношении отдельного физического лица);
- расходы по обучению, повышению квалификации или переподготовке работников, связанных с профессиями по уставной деятельности;
- расходы по обучению физических лиц, не связанных трудовым договором с организацией, с которыми заключены договоры об обязательной отработке или денежной компенсации произведенных затрат (согласно подпункту 4) пункта 1 ст. 288 НК РК);
- социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования:
- страховые премии, уплачиваемые работником или работодателем в пользу работника по договорам обязательного и (или) накопительного страхования;
- другие выплаты, не отраженные в настоящей налоговой политике, но отраженные в статье 341 НК РК.
Исчисление ИПН
Налоговый агентисчисляет индивидуальный подоходный налог на основании статьи 161 Налогового Кодекса РК и пункта 1, 4-го абзаца «Правил составления налоговой отчетности по форме 200.00).
Обязательство по ИПН перед бюджетом возникает только на сумму доходов, выплаченных физическим лицам за налоговый период, так как согласно пункту 2 статьи 351 Налогового Кодекса РК удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.
Перечисление ИПН в бюджет
Перечисление в бюджет удержанного ИПН по выплаченным доходам осуществляется налоговым агентом, согласно п.3. ст.351 НК РК, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.
Налоговая отчетность
Ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, налоговый агент представляет по месту своего нахождения Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по Форме 200.00.