Социальный налог

Налогообложение социальным налогом (далее соцналог) регламентируется разделом 12 (статьи 482-489) Налогового кодекса РК.

Налогоплательщик имеет обязанность по исчислению и перечислению социального налога в соответствии со статьей 482 Налогового Кодекса РК.

Это заголовок.

Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.

Это заголовок.

Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.

1/1

Объект налогообложения

Объектами налогообложения социальным налогом являются (статья 484 НК РК):

1. Доходы работников и физических лиц – резидентов РК, источником выплаты которых является работодатель, к которым относятся:

- подлежащие передаче работнику в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений;

- стоимость товаров и иного имущества, подлежащего передаче работнику в собственность в связи с наличием трудовых отношений;

- выполнение работ, оказание услуг в пользу работника в связи с наличием трудовых отношений;

- стоимость имущества, переданного работнику на безвозмездной основе;

- оплата работнику или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных работником от третьих лиц;

- отрицательная разница между стоимостью товаров, работ, услуг, реализованных работнику, и ценой приобретения или себестоимостью этих товаров, работ, услуг - при реализации товаров, работ, услуг работнику;

- списание по решению работодателя суммы долга или обязательства работника перед ним - при списании суммы долга работнику;

- расходы работодателя на уплату страховых премий по договорам страхования своих работников, заключенным в том числе работниками, - при уплате суммы страховых премий по договорам страхования;

- расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, - при возмещении затрат работнику.

2. Доходы работников и физических лиц – нерезидентов, полученные от работодателя в виде доходов, в соответствии с подпунктами 20) - 23) пункта 1 статьи 644:

- доходы по трудовому договору (контракту), заключенному с работодателем; (пп.20) – 23) пункта 1 статьи 644)

- другие доходы от деятельности в РК в виде материальной выгоды в соответствии с подпунктом 23) п.1 статьи 644 НК РК.

Необлагаемые доходы

Не являются объектом обложения социальным налогом следующие выплаты:

- обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонда в соответствии с законодательством РК; (пп.6, п.2, статьи 3484 НК РК)

- компенсации за неиспользованный трудовой отпуск; (пп.5, п.2, статьи 484 НК РК)

- компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях сокращения численности или штата работников, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан; (пп.4, п.2, статьи 484 НК РК)

- оплата медицинских услуг, пособий на рождение ребенка и на погребение в пределах 8-кратной величины минимальной заработной платы, установленной на текущий финансовый год законом о республиканском бюджете, по каждому виду выплат в течение календарного года; (пп.18, п.1, статьи 341 НК РК)

- расходы по обучению, повышению квалификации или переподготовке работников, связанных с профессиями по уставной деятельности ТОО «Водоканалстрой»; (пп.24, п.1, статьи 341 НК РК)

- расходов работодателя на оплату отпуска по беременности и родам, отпуска работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка (детей), за вычетом суммы социальной выплаты на случай потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка (детей); (пп.26-1, п.1, статьи 341 НК РК)

- стоимость имущества, переданного в виде благотворительной помощи; (пп.29, п.1, статьи 341 НК РК)

- стоимость путевок в детские лагеря для детей до 16 лет; (пп.30, п.1, статьи 341 НК РК)

- страховые премии, уплачиваемые по договорам обязательного и (или) накопительного страхования; (пп.32, п.1, статьи 341 НК РК)

- доходы по договорам гражданско-правового характера, в том числе, заключенных и с работниками

Вышеуказанные доходы освобождаются от обложения социальным налогом, но при этом входят в перечень выплат, которые в случае превышения нормы подлежат обложению. При этом доходы, указанные во всех остальных подпунктах пункта 3 статьи 319 и пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса РК, не являются доходами работников в связи с чем не подлежат обложению социальным налогом.

Размер социального налога

Доходы, облагаемые социальным налогом, скорректированные на сумму доходов, необлагаемых социальным налогом. подлежат обложению социальным налогом по ставке 11 процентов (на основании ст. 485 НК РК), уменьшенных на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с законом РК «Об обязательном социальном страховании».

В случае если общая сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленной на текущий финансовый год законом о республиканском бюджете, то объект налогообложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.

Налоговые регистры

Ежемесячно, данные бухгалтерского учета, необходимые для представления формы 200.00 вносятся в налоговый регистр, который заполняется помесячно и с нарастающим итогом за квартал и с начала года. Форма налогового регистра, с кратким пояснением правил его заполнения является обязательным приложением к настоящей налоговой учетной политике.

В конце года налоговый регистр по ИПН, социальному налогу, ОПВ и социальному отчислению по налогоплательщику за год» выводится на бумажный носитель, подписывается главным бухгалтером и директором.

Налоговый период

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

Перечисление социального налога

Перечисление в бюджет начисленного социального налога, уменьшенного на сумму социальных отчислений, осуществляется, согласно п. 3 ст. 487 НК РК, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговая отчетность

Согласно п. 1 статьи 489 НК РК, ежеквартально, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, налогоплательщик представляют по месту своего нахождения Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по Форме 200.00.