top of page

Внутренний контроль

Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций.

​

При разработке эффективной системы внутреннего контроля администрация предприятия ставит следующие цели:

Состав внутреннего контроля

 

 

Внутренний контроль на предприятии состоит из трёх элементов:

  • контрольная среда,

  • учётная система,

  • контрольные процедуры.

Контрольная среда

 

 

Контрольная среда — это позиция, осведомлённость и практические действия собственников и руководства предприятия, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля.

Элементы контрольной среды:

  • Стиль и основные принципы управления предприятием.

  • Организационная структура предприятия.

  • Кадровая политика.

  • Распределение ответственности и полномочий.

  • Внутренний управленческий учёт и подготовка отчётности для внутренних целей.

  • Подготовка бухгалтерской отчётности для внешних пользователей.

Стиль руководства

 

 

  • Руководство предприятия должно создать атмосферу всеобъемлющего контроля.

  • Добросовестное и честное отношение к делу должно воспитываться у работников на основе соответствующего примера и оценки со стороны руководства.

  • Руководители предприятия должны разрабатывать фирменные «кодексы чести».

  • Руководители предприятия должны демонстрировать профессиональную компетентность.

 

Организационная структура

 

 

  • Чёткая система власти и подчинённости («единоначалие»). Каждый работник должен знать, кому он подчинён и кому он может ставить задачи.

  • Однозначная регламентация ответственности сотрудников. Каждый работник должен понимать, за что он несёт ответственность и по каким критериям оцениваются результаты его деятельности.

  • Надлежащая система внутренней отчётности с целью точного учёта затраченных средств и полученных результатов. Каждый работник должен знать, когда, кому и по каким вопросам он должен представлять отчёт.

  • Анализ информационных потоков.

 

Кадровая политика

 

 

Элементы кадровой политики:

Распределение полномочий

 

 

Распределение ответственности и полномочий должно гарантировать правильное ведение хозяйственных операций и обеспечивать осуществление превентивной защитной функции бухгалтерского учёта. Для этого разрабатываются должностные инструкции. Для каждого сотрудника должностная инструкция определяет:

  • Кому подчинён работник.

  • Кем руководит работник.

  • Какую работу выполняет.

  • Какие решения полномочен принимать.

  • За что отвечает и каким образом несёт ответственность.

  • Какие документы исполняет и подписывает.

  • Чьи обязанности выполняет временно (при необходимости).

Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования, следует обеспечивать разделение несовместимых функций. Например, с точки зрения управления активами между различными сотрудниками должны быть разделены следующие функции:

  • непосредственный доступ к активам,

  • разрешение на совершение операций с активами,

  • осуществление хозяйственных операций,

  • отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учёте.

Учетная система

 

 

Эффективная система бухгалтерского учёта должна обеспечивать :

  • отражение в учёте всех без исключения фактов хозяйственной деятельности,

  • однозначную идентификацию хозяйственных операций в первичных документах таким образом, чтобы не было расхождений в их толковании,

  • правильность оценки стоимости активов, обязательств и хозяйственных операций в денежном выражении,

  • отнесение фактов хозяйственной деятельности к тем периодам, в которые они имели место; определение точного времени совершения хозяйственных операций.

  • своевременное, правильное и оперативное формирование внешней и внутренней отчётности.

Контрольные процедуры

 

 

Внутренний бухгалтерский контроль — контроль, осуществляемый бухгалтерскими службами в процессе обработки и принятия к учёту хозяйственной информации.

Средства внутреннего бухгалтерского контроля:

  • Проверка первичных учётных документов при принятии к учёту.

  • Документальное подтверждение и санкционирование всех бухгалтерских записей.

  • Распределение обязанностей между различными лицами:

    • по подготовке первичного учётного документа.

    • по санкционированию хозяйственной операции,

    • по разноске операции по счетам учёта.

  • Контроль за взаимосвязанными операциями (например, перечисление средств и получение товара).

  • Проверка полноты бухгалтерских записей при внесении их в компьютер.

  • Регулярная сверка счетов с составлением пробного баланса.

  • Регулярная сверка взаиморасчётов с дебиторами и кредиторами.

  • Сверка данных учёта:

  • Осуществление контроля за соблюдением смет расходов.

  • Обеспечение сохранности и конфиденциальности информации:

  • Предотвращение злоупотреблений в результате тайного сговора работников:

    • разделение обязанностей,

    • ротация обязанностей,

    • предоставление регулярных ежегодных отпусков всем сотрудникам в соответствии с графиком

 

Организация документооборота

 

 

Одним из основных методов бухгалтерского учёта, обеспечивающим, в частности, реализацию его защитной функции, является «документация». Таким образом, неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии — правильная организация документооборота.

Основные требования к бухгалтерскому учётному документу:

  • должен быть составлен по определённой форме, регламентированной соответствующим нормативным актом,

  • должен содержать все предусмотренные реквизиты,

  • должен быть составлен своевременно (для первичных документов — в момент совершения хозяйственной операции или непосредственно после её окончания),

  • заполнение его должно обеспечивать полную сохранность информации в течение времени, установленного для хранения документа (требование к качеству бумаги, краски и т. п.).

Исправления в бухгалтерских учётных документах обязательно оговариваются и подписываются всеми теми же лицами, которые подписали документ. В ряде кассовыхи банковских документов исправления (даже и оговорённые) не допускаются.

Для каждого типа документа в организации составляется и нормативно утверждается график документооборота, устанавливающий соответствие конкретных стадий цикла :

  • с ответственными лицами,

  • с установленными сроками обработки.

График документооборота, таким образом, должен быть увязан:

Жизненный цикл документа :

  1. Составление документа. либо Поступление документа в организацию.

  2. Сортировка документов.

  3. Проверка правильности оформления документа.

  4. Визирование документа должностными лицами.

  5. Утверждение документа.

  6. Регистрация документа.

  7. Исполнение документа.

  8. Формирование бухгалтерской записи (при необходимости).

  9. Текущее хранение документа.

  10. Передача документа в архив организации. либо Уничтожение документа.

  11. Передача в государственный архив (при необходимости)

Внутренний управленческий учет

 

 

Цель управленческого учёта состоит в обеспечении информацией внутрипроизводственного планирования, управления и контроля. В управленческом учёте основное внимание обращается на центры ответственности — структурные подразделения, возглавляемые руководителями, которые несут ответственность за результаты их работы. При этом в сферу ответственности руководителя подразделения включаются лишь такие показатели издержек и выручки, на которые он реально может оказывать воздействие. Основным оценочным показателем обычно принимают прибыль, при этом руководствуются следующими правилами:

  • рост прибыли подразделения не должен вести к снижению прибыли всего предприятия,

  • прибыль каждого подразделения должна быть подсчитана объективно, независимо от прибыли всего предприятия,

  • результаты деятельности одного менеджера не должны зависеть от решений других менеджеров.

 

Внешняя бухгалтерская отчетность

 

 

На предприятии должны быть установлены жёсткие сроки подготовки внешней бухгалтерской отчётности (в том числе налоговой). Она не должна составляться в последний день установленного срока её представления. Должно оставаться время на проверку этой отчётности, её утверждение и подписание руководством. Сроки представления бухгалтерской отчётности внешним пользователям устанавливаются учётной политикой предприятия.

Риски на уровне работников

​

​

На уровне работников актуальны следующие виды рисков:

 

Меры контроля за указанными рисками:

  1. Предварительный контроль

  2. Текущий контроль

    • контроль объёмов ресурсов, выдаваемых, оплачиваемых или привлекаемых одним лицом,

    • контроль объёмов хозяйственных операций и сделок, превышающих по сумме определённый лимит.

  3. Последующий контроль

    • контроль правильности ведения работником первичной документации,

    • контроль проведения в полном объёме установленных процедур сверки, согласования и визирования платёжных документов,

    • контроль процедуры формирования на базе первичных документов учётных и отчётных данных.

Служба внутреннего контроля

 

 

По решению и в интересах органов управления в организации могут создаваться специализированные подразделения внутреннего контроля.

Основные задачи, возлагаемые на службу внутреннего контроля (СВК) :

  • Обеспечение выполнения работниками требований законодательства.

  • Документальное определение и соблюдение процедур и полномочий при принятии решений.

  • Обеспечение сохранности активов.

  • Обеспечение эффективного управления рисками хозяйственной деятельности. 

  • Взаимодействие с внешними аудиторами и органами государственного контроля.

​

Обязанности, возлагаемые на службу внутреннего контроля

  • Обеспечение текущего анализа финансового положения.

  • Проведение регулярных проверок структурных подразделений.

  • Информирование руководства о всех выявленных случаях нарушений нормативных актов всех уровней (включая локальные).

  • Информирование руководства о вновь выявленных рисках.

  • Документирование проверок и оформление заключений по ним.

  • Разработка рекомендаций по устранению выявленных нарушений и недостатков.

  • Осуществление контроля за выполнением этих рекомендаций.

 

Права работников службы внутреннего контроля

  • Получать от работников проверяемых подразделений необходимые документы.

  • Требовать личного объяснения работника по поставленным вопросам, входящим в компетенцию СВК.

  • Снимать копии с документов и файлов.

  • Определять соответствие деятельности работников требованиям нормативных актов.

  • Выдавать временные предписания о прекращении и недопущении действий, имеющих состав нарушения.

  • Привлекать в целях внутреннего контроля работников других подразделений.

Риски на уровне предприятия

​

 

На уровне предприятия актуальны следующие виды рисков:

 

Меры контроля за указанными рисками:

  1. Предварительный контроль

    • контроль наличия качественных ограничений рисков на каждом уровне принятия решений,

    • контроль наличия в каждом подразделении документально установленных полномочий и ответственности,

    • контроль наличия в организации плана оперативных действий на случай временного кассового дефицита.

  2. Текущий контроль

    • контроль достоверности представляемой руководству информации о текущем состоянии показателей рынка,

    • контроль соблюдения подразделениями и должностными лицами обязательств, принятых организацией.

    • контроль практической реализации принципа коллегиальности решений (если такая коллегиальность предусмотрена уставом),

    • контроль соблюдения юридической правомерности и экономической целесообразности заключаемых сделок,

    • контроль соответствия данных финансовой отчётности регистрам синтетического и аналитического бухгалтерского учёта.

  3. Последующий контроль — анализ работы по управлению рисками.

© 2016 «Бизнес и учетная политика». Сайт создан на Wix.com

  • Иконка Facebook с прозрачным фоном
  • Классическая иконка Twitter
  • Иконка Google
bottom of page