Бизнес и учетная политика
Корпоративный подоходный налог
Организация производит исчисление и уплату корпоративного подоходного налога (далее – КПН), а также представляет в налоговые органы соответствующую налоговую отчетность, в порядке и сроки, установленные разделом 7 Налогового кодекса (статьи 222-315).
Краткое описание правил начисления и отправки корпоративного подоходного налога
Краткое описание правил начисления и отправки корпоративного подоходного налога
Объект обложения КПН
Согласно статьи 223 Налогового кодекса РК объектом налогообложения КПН в ТОО являются:
1) налогооблагаемый доход;
2) доход, облагаемый у источника выплаты.
Ставка налога по КПН
Ставка корпоративного подоходного налога (КПН) установлена статьей 313 Налогового кодекса Республики Казахстан в размере 20%.
Исчисление суммы КПН
Корпоративный подоходный налог, за исключением корпоративного подоходного налога на чистый доход и корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется за налоговый период в следующем порядке:произведение ставки, установленной пунктом 1 статьи 313 Налогового Кодекса, и налогооблагаемого дохода, уменьшенного на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 288 Налогового Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 300 Налогового Кодекса,.
Налоговый период по КПН
Налоговым периодом для КПН является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Дкларация по КПН
Организация представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу по форме 100.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.
Декларация по корпоративному подоходному налогу состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением:
100.00 – «Декларация по Корпоративному подоходному налогу»
100.02 – «Вычеты по фиксированным активам» (Приложение №2 к Декларации).
100.07 – «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности» (Приложение №7 к Декларации).
Срок уплаты КПН
Организация осуществляет уплату корпоративного подоходного налога по месту нахождения.
В соответствии со статьей 142 Налогового Кодекса организация осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.
Совокупный годовой доход
В состав совокупного годового дохода (далее – СГД) включаются доходы, подлежащие получению (полученные) от деятельности на территории Республики Казахстан в течение отчетного налогового периода в соответствии с перечнем доходов, приведенным в статье 226 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих включению в СГД в соответствии с Налоговым кодексом.
Корректировка СГД
Организация призводит корректировку совокупного годового дохода (СГД) в соответствии со статьей 241 Налогового Кодекса РК.
Вычеты из СГД
В соответствии с пунктом 1 статьи 242 Налогового кодекса при исчислении налогооблагаемого дохода организация относит на вычеты документально подтвержденные расходы, понесенные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом.
Налоговая база по КПН
Налоговой базой по КПН является налогооблагаемый доход, который определяется как разница между совокупным годовым доходом, определенным в соответствии со статьями 225 – 240 Налогового кодекса, с учетом корректировок совокупного годового дохода, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными статьями 242 – 285 Налогового кодекса.
Корректировку доходов и вычетов существляется в порядке, установленном статьями 286 – 287 Налогового кодекса.
Авансовые платежи по КПН
Налогоплательщик исчисляет и уплачивает ежемесячные авансовые платежи по КПН, в том числе представляют расчеты сумм авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащих уплате за периоды до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, согласно положениям статей 305 Налогового кодекса:
- если совокупный годовой доход, с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году оборот.
Дата авансовых платежей
Авансовые платежи по КПН перечисляются в бюджет в течение текущего налогового периода не позднее 25 числа каждого месяца.
Сумма авансовых платежей
Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 305 Налогового Кодекса, уплачивается равными долями в течение первого квартала отчетного налогового периода.
Сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисленная в соответствии с пунктами 6 и 7 статьи 305 Налогового Кодекса, уплачивается равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода..
Корректировка
Сумма корректировки авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, производимой в соответствии с пунктом 8 статьи 305 Налогового Кодекса, равномерно распределяется на месяцы отчетного налогового периода, по которым не наступили сроки уплаты авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу.
Расчет 101.01
Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.
Расчет 101.02
Расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.
Дополнительный расчет
Налогоплательщики вправе в течение отчетного налогового периода представить дополнительный расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу
Корректировка доходов и расходов
Организация осуществляет корректировку доходов и вычетов в порядке, установленном статьями 286 – 287 Налогового кодекса.
Налоговый учет КПН
Компания осуществляет расчет налоговой базы по КПН по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета за соответствующий период в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Для целей исчисления КПН данные налогового учета включают:
-
первичные учетные документы (первичные документы, составленные по типовым формам, и первичные документы, составленные по формам, разработанным самостоятельно, и предусмотренные бухгалтерской системой «1С Предприятие»);
-
аналитические регистры налогового учета;
-
сводный регистр налогового учета по расчету налоговой базы по КПН.
Сводные регистры по КПН
Данные аналитических регистров налогового учета переносятся в сводный регистр налогового учета. Группировка данных в сводном регистре налогового учета соответствует порядку группировки и отражения данных в декларации по КПН.
Суммарные итоги сводного регистра переносятся в соответствующие строки декларации по КПН.
Аналитические регистры КПН
Аналитические регистры налогового учета формируются на основе данных бухгалтерского учета за отчетный налоговый период.
Данные, переносимые в аналитические регистры налогового учета, группируются в соответствии с требованиями раздела 4 Налогового кодекса.
В случае, если принципы определения доходов и (или) расходов для целей исчисления КПН совпадают с принципами определения доходов и (или) расходов в бухгалтерском учете, в аналитические регистры налогового учета переносятся непосредственно данные, отраженных на соответствующих счетах (субсчетах) бухгалтерского учета .
При несовпадении принципов определения доходов и (или) расходов по налоговому и бухгалтерскому учету в аналитические регистры налогового учета переносятся данные из первичных документов или документов, сформированных в системе бухгалтерского учета (например, ведомости, реестры, справки бухгалтера), в зависимости от конкретной статьи дохода или расхода.
Компания составляет отдельные аналитические налоговые регистры по доходам, не подлежащим обложению КПН, и расходам, не подлежащим отнесению на вычеты, в соответствии с положениями Налогового кодекса.