Совокупный годовой доход

В состав совокупного годового дохода (далее – СГД) организации включаются доходы, подлежащие получению (полученные) от деятельности на территории Республики Казахстан в течение отчетного налогового периода в соответствии с перечнем доходов, приведенным в статье 226 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих включению в СГД в соответствии с Налоговым кодексом.

Это заголовок.

Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.

Это заголовок.

Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.

1/1

Метод признания доходов

Доходы признаются по методу начисления в том периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав.

Порядок признания доходов в целях налогообложения соответствует порядку признания доходов в бухгалтерском учете, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

Не признаются доходами

В соответствии с п.2 статьи 225 Налогового кодекса в целях налогообложения в качестве доходов Компании не рассматриваются:

стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

стоимость безвозмездно переданного имущества, в случае если Компания передает имущество на безвозмездной основе;

сумма уменьшения размера налогового обязательства, в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом;

доходы от переоценки стоимости активов и (или) обязательств, признаваемые в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и Законом о бухгалтерском учете, кроме доходов, подлежащих получению от другого лица;

доход в виде увеличения нераспределенной прибыли за счет уменьшения резервов на переоценку активов в соответствии с МСФО и Законом о бухгалтерском учете.

Классификация доходов

В аналитических регистрах налогового учета доходы отражаются по группам доходов в порядке, установленном Налоговым кодексом, с детализацией всех видов доходов в составе конкретной группы. В целях ведения налогового учета организация распределяет доходы, начисленные (полученные) в отчетном налоговом периоде в соответствии с классификацией доходов, установленной в п.1 статьи 226 Налогового Кодекса РК.

В целях определения СГД за отчетный налоговый период организация суммирует доходы на уровне групп доходов, подлежащих отражению в декларации по КПН.

Доход от реализации

Согласно статье 227 Налогового кодекса доходом от реализации товаров (работ, услуг) признается стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг с учетом требований законодательства Казахстана о трансфертном ценообразовании, кроме доходов, включаемых в СГД в соответствии со статьями 228 - 240 Налогового кодекса.

В целях налогообложения размер дохода от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период соответствует размеру такого дохода, отраженного на соответствующих субсчетах в системе бухгалтерского учета в данном периоде. Кроме того, для учета доходов от реализации товаров в целях налогообложения принимается группировка доходов аналогичная принятой для целей учета таких доходов в бухгалтерском учете.

К доходу от оказания услуг относятся также:

- доход от сдачи имущества в аренду;

- доход в виде вознаграждения по займу. (Статья 227 НК РК).

Доход от прироста стоимости

Доход от прироста стоимости, полученный при реализации активов, не подлежащих амортизации

Для целей налогообложения активы, не подлежащие амортизации, определены в статье 228 Налогового кодекса. Прирост стоимости, полученный при реализации активов, не подлежащих амортизации, определяется как разница между стоимостью реализации активов, не подлежащих амортизации, и их первоначальной стоимостью, которая определяется в порядке, предусмотренном статьей 228 Налогового кодекса.

Доход в виде признанных должником штрафов, пени

В соответствии с пп.13), п.1 статьи 226 Налогового кодекса суммы присужденных судом или признанных должником штрафов, пени и других видов санкций за нарушение обязательств по гражданско-правовым договорам, заключенным с организацией (далее в этом пункте – санкции), признаются доходом организации.

Компания признает доход в виде санкций в том отчетном налоговом периоде, в котором было вынесено судебное решение, обязывающее должника уплатить санкции Компании, или в котором санкции были признаны должником.

Доход от выбытия фиксированных активов

Доход от выбытия фиксированных активов определяется в соответствии со статьей 234 Налогового кодекса. Согласно статье 234 Налогового кодекса, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со статьей 270 Налогового Кодекса, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового Кодекса, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со статьей 270 Налогового Кодекса.

Доход в виде компенсации по ранее произведенным вычетам

Организация определяет доход, полученный в виде компенсаций по ранее произведенным вычетам в соответствии со статьей 237 Налогового кодекса.

Суммы полученных компенсаций подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они были получены.

Доход от курсовой разницы

В соответствии с пп.11), п.1 статьи 226 Налогового кодекса превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы (далее в этом разделе – доход от курсовой разницы) является налогооблагаемым доходом. Компания производит учет и определяет размер курсовых разниц в соответствии с МСФО и Законом о бухгалтерском учете.

Доход по сомнительным обязательствам

Организация определяет доход по сомнительным обязательствам в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса. В целях налогообложения сомнительными являются обязательства, возникшие у организации по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам и доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с п.1 статьи 322 Налогового кодекса, и не удовлетворенные Компанией в течение трех лет с даты возникновения указанных обязательств. Доход по сомнительным обязательствам подлежит включению в СГД в пределах суммы сомнительных обязательств, ранее отнесенной на вычеты.

Кроме того, если организация не перечислил обязательные пенсионные взносы с доходов работников по истечении трех лет с даты их начисления, то организация обязана признать сумму начисленных, но не перечисленных пенсионных взносов, доходом по сомнительным обязательствам, подлежащим включению в совокупный годовой доход.

Доход от списания обязательств

Организация определяет доход от списания обязательств, подлежащий включению в совокупном годовом доходе в порядке, установленном статьей 229 Налогового кодекса.

Доход от списания обязательств включает:

списание обязательства его кредитором;
невостребованные кредитором обязательства организации на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации организации;
списание обязательства организации в связи с истечением срока исковой давности по этим обязательствам;
списание обязательства организации согласно вступившему в законную силу решению суда.

В соответствии с п.4 статьи 229 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств не относится уменьшение размера обязательств в результате их передачи по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса.

Доход от уступки права требования

В соответствии со статьей 233 Налогового кодекса организация определяет доход от уступки права требования при приобретении права требования. Доход, подлежащий включению в СГД, в этом случае определяется как положительная разница между суммой, подлежащей получению организацией от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения организацией этого права требования.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества

В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса в совокупный годовой доход включается доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). Данный доход подлежит включению в СГД в том налоговом периоде, в котором такое имущество (работы, услуги) было получено.

Для определения стоимости безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) для целей налогообложения используются данные бухгалтерского учета или результаты оценки стоимости полученного имущества (работ, услуг), предоставленные независимым оценщиком.

Прочие доходы

В соответствии с пп.25) п.1 статьи 226 Налогового кодекса в СГД включаются доходы от неосновной деятельности.