Бизнес и учетная политика
Вычеты из совокупного годового дохода
В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса при исчислении налогооблагаемого дохода организация относит на вычеты документально подтвержденные расходы, понесенные в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, за исключением расходов, не подлежащих отнесению на вычеты в соответствии с Налоговым кодексом.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Документальное подтверждение
Под документально подтвержденными расходами понимаются, расходы, подтвержденные первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством Казахстана и (или) в соответствии с внутренними стандартами Компании, либо первичными документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, принимаемыми в иностранном государстве, на территории которого были понесены соответствующие расходы.
Методы признания расходов
Если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, методы и оценка признания расходов для целей налогообложения соответствует методам и оценке расходов в бухгалтерском учете
Расходы будущих периодов
Расходы будущих периодов определяются в соответствии с МСФО и Законом о бухгалтерском учете. ТОО «Водоканалстрой» относит на вычеты в отчетном налоговом периоде долю расходов будущих периодов, приходящуюся на отчетный налоговый период. Если доля расходов будущих периодов, относящаяся к отчетному налоговому периоду, не может быть определена, расходы будущих периодов распределяются равномерно в течение всех налоговых периодов, к которым они относятся.
Расходы по реализации
Для целей налогообложения расходами по реализованным товарам (работам, услугам) признаются следующие расходы:
-
расходы, подлежащие включению в бухгалтерскую себестоимость реализованных товаров (работ, услуг);
-
расходы, связанные с реализацией этих товаров (работ, услуг).
Компания определяет размер вычетов по расходам по реализованным товарам (работам, услугам) на основе данных бухгалтерского учета с учетом положений Налогового кодекса. Компания относит расходы, отраженные в бухгалтерском учете, к расходам по реализованным товарам (работам, услугам) для целей налогообложения при помощи бухгалтерских аналитических счетов расходов.
Период отнесения на вычеты
Организация относит на вычеты документально подтвержденные расходы в том налоговом периоде, в котором они фактически были понесены, независимо от времени их оплаты.
В случае получения организацией документов, подтверждающих расходы, произведенные в отчетном налоговом периоде, в следующем налоговом периоде, Компания включает такие расходы в состав вычетов отчетного налогового периода, при условии, что из соответствующих подтверждающих документов можно определить, что эти расходы были произведены в отчетном налоговом периоде.
Классификация расходов
В аналитических регистрах налогового учета расходы отражаются по классификации и группировке, предусмотренном в Налоговом кодексе и декларации по КПН, с детализацией всех видов расходов в составе конкретной группы.
Отнесение на вычеты ТМЗ
В состав вычетов по расходам по реализованным товарам (работам, услугам) включается вычеты по ТМЗ. На вычеты относится стоимость приобретенных ТМЗ, которые использованы (списаны) в отчетном налоговом периоде при производстве готовой продукции, выполнении работ, оказании услуг, а также для целей реализации готовой продукции и административно-управленческих нужд. Метод оценки себестоимости ТМЗ берется из бухгалтерского учета (средневзвешенный, ФИФО, идентификации).
ТМЗ для ремонта
Стоимость ТМЗ, использованных для ремонта основных средств, подлежит включению в расходы на ремонт. При этом указанные ТМЗ включаются в состав расходов на ремонт при условии, что указанные основные средства непосредственно участвует в производственном процессе и данные ТМЗ использованы в процессе ремонта. Подтверждением факта использования указанных ТМЗ для целей ремонта основных средств является акт списания соответствующих ТМЗ (материалов, запасных частей, и т.п.), подписанный уполномоченным должностным лицом.
Компенсации при командировках
Организация определяет размер компенсаций по служебным командировкам, подлежащий вычету в соответствии со статьей 101 Налогового кодекса.
К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:
1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);
2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;
3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.
Время нахождения в командировке определяется на основании:
приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;
количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;
4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).
Невычитаемые ТМЗ
В соответствии со статьей 115 Налогового кодекса не подлежит вычету стоимость ТМЗ, которые Компания использовал не в целях деятельности, направленной на получение дохода. Также, в соответствии со статьей 115 Налогового кодекса не подлежит вычету стоимость ТМЗ, списанная на затраты по объектам социальной сферы, соответствующим критериям п.2 статьи 97 Налогового кодекса.
Налоговый учет ТМЗ
В целях учета вычетов ТМЗ, в соответствующих налоговых регистрах Компания отражает стоимость всех ТМЗ на начало отчетного налогового периода, стоимость ТМЗ, приобретенных за отчетный налоговый период (в разрезе видов ТМЗ) и всех ТМЗ на конец отчетного налогового периода. Стоимость указанных ТМЗ соответствуют бухгалтерской стоимости ТМЗ, которая отражается на счете 1300 «Запасы» в разрезе соответствующих субсчетов по видам ТМЗ.
Расчет вычета ТМЗ
Размер вычетов по ТМЗ за отчетный налоговый период путем вычитания стоимости ТМЗ на конец налогового периода, из суммы стоимости ТМЗ на начало налогового периода и стоимости ТМЗ, приобретенных в налоговом периоде. При этом полученное значение стоимости ТМЗ подлежит уменьшению (корректировке) на стоимость ТМЗ, включенных в состав расходов на ремонт основных средств, расходов по незавершенному строительству, расходов по объектам социальной сферы, предусмотренных пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса, а также стоимость ТМЗ, использованных не в целях деятельности, направленной на получение дохода.
Вычеты по доходам работников и иным выплатам физическим лицам
Расходы по начисленным доходам работников включают в себя указанные в п .2 статьи 110 и п.2 статьи 163 Налогового кодекса любые начисления работникам в денежной или натуральной форме (в том числе материальные выгоды). При этом расходы по начисленным доходам работников не включают подобные расходы, которые были ранее включены:
-
в первоначальную стоимость фиксированных активов или в первоначальную стоимость активов, не подлежащих амортизации;
-
в расходы по содержанию объектов социальной сферы, указанных в п.2 статьи 97 Налогового кодекса;
-
в последующие расходы по фиксированным активам в соответствии со пункта 3 статьи 122 Налогового кодекса.
Вычету также подлежат расходы ТОО «Водоканалстрой», направленные в соответствии с законодательством Казахстана на обучение, повышение квалификации или переподготовку работника по специальности, связанной с производственной деятельностью Компании.
Расходы по иным выплатам физическим лицам включают в себя выплаты Компании физическим лицам, определенные в статье 155 Налогового кодекса, в виде:
-
возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица, в соответствии с законодательством Казахстана;
-
компенсационных выплат работникам, чья работа протекает в пути или имеет разъездной характер, либо в связи со служебными поездками в пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных Правительством Казахстана;
-
компенсаций документально подтвержденных расходов по проезду, провозу имущества, найму жилья на срок не более 30 календарных дней, в случае перевода (либо переезда) работника на работу в другую местность вместе с Компанией;
-
расходов по найму жилья, а также расходов на питание (в пределах норм, установленных подпунктом 4) пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса), понесенных в целях обеспечения жизнедеятельности работников, осуществляющих трудовую деятельность вахтовым методом, в период нахождения на объекте производства (указано в подпункте 10) пункта 3 статьи 155 Налогового Кодекса);
-
расходов, связанных с доставкой работников от места их жительства (пребывания) в Казахстане до места работы и обратно;
-
стоимость выданной работникам специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты и первой медицинской помощи, мыла, обеззараживающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов для лечебно-профилактического питания по нормам, установленным, законодательством Казахстана;
-
суммы возмещения материального ущерба, присуждаемые по решению суда;
-
суммы пеней, начисленных за несвоевременное удержание (начисление) и (или) перечисление обязательных пенсионных взносов, в размерах, установленных законодательством Казахстана.
Вычеты по сомнительным требованиям
Согласно статье 105 Налогового кодекса сомнительные требования, подлежащие отнесению на вычеты, подразделяются на сомнительные требования, не удовлетворенные в течение 3 лет с момента возникновения требования и сомнительные требования, не удовлетворенные в связи с признанием дебитора банкротом. Организация относит на вычеты сомнительные требования, не удовлетворенные в течение 3 лет с момента возникновения требования в том налоговом периоде, в котором истек указанный срок. Сомнительные требования, не удовлетворенные в связи с признанием дебитора банкротом подлежат отнесению на вычеты, в том налоговом периоде, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства.
Вычеты по присужденным штрафам, пени и другим санкциям
В соответствии с п.6 статьи 100 Налогового кодекса вычету подлежат суммы присужденных судом или признанных организацией штрафов, пени и других видов санкций за нарушение обязательств по гражданско-правовым договорам.
Организация признает расходы в виде санкций в том отчетном налоговом периоде, в котором было вынесено судебное решение, обязывающее организации уплатить санкции или в котором организация признала санкции.
Вычеты по курсовой разнице
В соответствии со статьей 113 Налогового кодекса вычитаемым расходом является превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы. Организация производит учет и определяет размер курсовых разниц в соответствии с МСФО и Законом о бухгалтерском учете.
Сомнительные обязательства
Суммы выплаченных сомнительных обязательств относятся на вычеты в соответствии со статьей 104 Налогового кодекса.
Вычеты по вознаграждениям
Расходы по вознаграждению по кредитам (займам, микрокредитам, финансовому лизингу основных средств) относятся на вычеты. В целях налогообложения организация определяет размер указанных общих расходов согласно статье 103 Налогового кодекса.
Не относится на вычеты расходы по вознаграждению по кредитам полученные не в целях предпринимательской деятельности.
Начисление процента по возвратному займу денежных средств от учредителя производится по ставке рефинансирования установленному Национальным банком Республики Казахстан на дату получения займа.
Вычеты по налогам
Организация в отчетном налоговом периоде относит на вычеты налоги и другие обязательные платежи в бюджет, уплаченные в бюджет Республики Казахстан или иного государства:
1) в отчетном налоговом периоде, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период и (или) налоговые периоды, предшествующие отчетному налоговому периоду;
2) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах начисленных и (или) исчисленных за отчетный налоговый период.
При этом уплаченные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет определяются с учетом проведения зачетов в порядке, установленном статьями 599 и 601 Налогового Кодекса.
Исчисление и начисление налогов и других обязательных платежей в бюджет производятся в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан или иного государства (для налогов и других обязательных платежей, уплаченных в бюджет иного государства).
2. Вычету не подлежат:
1) налоги, исключаемые до определения совокупного годового дохода;
2) корпоративный подоходный налог и налоги на доходы юридических лиц, уплаченные на территории Республики Казахстан и в других государствах;
3) налоги, уплаченные в странах с льготным налогообложением;
4) налог на сверхприбыль.
Вычеты по фиксированным активам
В соответствии со статьями 120 – 122 Налогового кодекса вычеты по фиксированным активам включают в себя вычеты стоимости фиксированных активов в виде амортизационных отчислений, вычеты стоимостных балансов фиксированных активов, а также вычеты в виде последующих расходов по фиксированным активам.
Организация исчисляет вычеты по амортизации фиксированных активов в порядке, установленном статьей 120 Налогового кодекса.
Организация исчисляет вычеты стоимостных балансов фиксированных активов в порядке, установленном статьей 121 Налогового кодекса.
После выбытия всех фиксированных активов группы (по II, III и IV группам), за исключением выбытия в связи с безвозмездной передачей, Компания вправе отнести на вычеты стоимостный баланс соответствующей группы на конец налогового периода.
Вычету также подлежит стоимостный баланс группы (подгруппы по I группе) на конец налогового периода, если размер указанного стоимостного баланса меньше 300-кратного размера МРП.
При выбытии, за исключением выбытия в связи с безвозмездной передачей, фиксированного актива подгруппы (по I группе) сумма в размере стоимостного баланса подгруппы на конец налогового периода признается убытком от выбытия фиксированных активов данной подгруппы. Стоимостный баланс такой подгруппы приравнивается к нулю и не подлежит вычету.
При выбытии фиксированных активов в связи с безвозмездной передачей всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы (группы) на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.
Организация признает последующие расходы по фиксированным активам согласно статье 122 Налогового кодекса и относит такие расходы на вычеты в порядке, установленном указанной статьей в том периоде, в котором они фактически произведены, за исключением последующих расходов, возникших в период временного прекращения использования фиксированных активов подгруппы (по I группе). Последующие расходы по фиксированному активу подгруппы (по I группе), временно выведенному из состава фиксированных активов этой группы, увеличивают стоимостный баланс этого актива в момент его последующего ввода в состав фиксированных активов.
Организация признает вычетами последующих расходов по фиксированным активам расходы, признанные в бухгалтерском учете организации в качестве текущих расходов на ремонт. Последующие расходы, признанные в бухгалтерском учете организации в качестве капитальных расходов на ремонт основных средств, увеличивают стоимостный баланс групп (подгрупп) соответствующих фиксированных активов и относятся на вычеты путем исчисления амортизационных отчислений в последующие налоговые периоды.
Начисление амортизации производится для налогового учета прямолинейным методом
Вычеты по устранению недостатков реализованных товаров (работ, услуг)
В соответствии с пунктом 11 статьи 100 Налогового кодекса вычету подлежит сумма фактических расходов по устранению недостатков реализованных товаров, произведенных в течение гарантийного срока, если условиями сделки на реализацию товаров предусмотрено предоставление организацией гарантии качества реализованных товаров.
Вычет НДС не подлежащего к отнесению в зачет
Налог на добавленную стоимость, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг.
Плательщик налога на добавленную стоимость вправе отнести на вычеты налог на добавленную стоимость:
1) не подлежащий отнесению в зачет, при применении пропорционального метода отнесения в зачет в соответствии со статьями 261 и 262 настоящего Кодекса;
2) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 1) пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, по фиксированным активам, товарно-материальным запасам, работам, услугам, использованным при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода;
3) подлежащий исключению из зачета, в случае, указанном в подпункте 7) пункта 1 статьи 258 настоящего Кодекса, за исключением передачи в уставный капитал активов, не подлежащих амортизации.
Представительские расходы
Представительские расходы подлежат вычету в размере, не превышающем 1% от суммы расходов в виде оплаты труда, определяемых в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса.
Прочие вычеты
Организация Компания относит на вычеты иные документально подтвержденные расходы.