Бизнес и учетная политика
Документооборот
Нажмите на кнопку график документооборота
Нажмите на кнопку график документооборота
Бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.
Организация документирования и управления документацией осуществляется в соответствии с Приказом Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 22 декабря 2014 года № 144 Об утверждении Типовых правил документирования и управления документацией в государственных и негосударственных организациях
Орагнизация и сроки хранения документов осуществляется в соответствии с Приказом Министра культуры и спорта Республики Казахстан от 26 января 2015 года № 22 "Об утверждении Перечня типовых документов, образующихся в деятельности государственных и негосударственных организаций, с указанием сроков хранения".
Учетный цикл в бухгалтерском учете
1) Оформление хозяйственной деятельности в первичных документах. (В соответствии с Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года «Об утверждении форм первичных учетных документов»).
2) Запись текущих бухгалтерских операций в журналах бухгалтерского учета:
Журнал кассовых документов
Журнал банковских документов
Журнал авансовых отчетов
Журнал учета реализации ТМЗ и услуг
Журнал учета поступления ТМЗ и услуг
Журнал учета движения ТМЗ
Журнал документов по основным средствам
Журнал документов по нематериальным активам
Журнал инвентаризации
Журнал актов-сверок взаимных расчетов с контрагентами
Журнал кадровых документов
3) Перенос данных из журналов бухгалтерского учета в карточку счета за период.
4) Перенос из карточки счета итоговых сумм по оборотам, начального и конечного сальдо в оборотно-сальдовую ведомость по счету.
5) Расчет сумм по операциям регламентированного учета:
начисление заработной платы в расчетной ведомости по заработной плате;
начисление амортизации по основным средствам в Ведомости амортизации по основным средствам;
начисление амортизации по нематериальным активам в Ведомости амортизации по нематериальным активам;
расчет налогов и удержаний в регистрах налогового учета;
списание расходов будущих периодов;
отражение доходов будущих периодов;
переоценка валютных средств;
расчет штрафов и т.д.
6) Перенос рассчитанных сумм регламентированного учета в карточку счета и в оборотно-сальдовую ведомость по счету.
7) Составление сводной оборотно-сальдовой ведомости за период.
8) Закрытие бухгалтерских счетов:
закрытие подотчетных сумм;
зачет авансовых платежей по налогам и сборам
закрытие счетов доходов и расходов на итоговую прибыль (убыток);
расчет итогового дохода (убытка);
расчет налога на прибыль;
расчет отложенных налоговых активов и обязательств;
взаимозачет дебето-кредитовой задолженности по контрагентам.
9) Составлениефинансовой отчетности за период.
Хранение документов
Организация хранит первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и (или) электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, установленного законодательством Республики Казахстан.
Организация обеспечивает оперативное, временное и постоянное хранение документов.
Согласно пункту 4 статьи 59 Налогового кодекса, учетная документация хранится до истечения срока исковой давности, установленногостатьей 46 Налогового кодекса (5 лет) для каждого вида налога или другого обязательного платежа, к которому относится такая документация, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором составлена учетная документация, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи.
Лицевые счета работников хранятся 75 лет (до достижения работниками пенсионного возраста).
Движение первичных документов
Движение первичных учетных документов (далее - первичные документы) в бухгалтерском учете (создание или получение от других субъектов, принятие к учету, обработка, передача в архив - документооборот) регламентируется графиком документооборота, утвержденным руководством субъекта.
Первичные документы по кассовым операциям и операциям по реализации товара выписываются в день осуществления операции.
Документы по приобретению товара принимаются в день получения товара и обрабатываются в течение одного дня с момента получения.
Документы по приходу услуг, выписываемые по итогам месяца, должны быть представлены в бухгалтерию до 10-го числа месяца, следующего за месяцем выписки документа.
Документы по учету заработной платы создаются и обрабатываются не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем начисления (выплата заработной платы должна, согласно Трудовому кодексу РК, производится не позднее 10-го числа следующего месяца).
Внесение исправлений в кассовые и банковские первичные документы не допускается. В остальные первичные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками операций, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы с указанием даты внесения исправлений.
Для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в финансовой отчетности ведутся регистры бухгалтерского учета.
Регистры бухгалтерского учета
Регистры бухгалтерского учета подразделяются на хронологические, аналитические, синтетические и комбинированные.
Хронологический регистр бухгалтерского учета содержит информацию о бухгалтерских операциях в хронологическом порядке по мере их совершения.
Регистрация первичных операций, ведется в форме хронологических регистров бухгалтерского учета. (Например: журнал учета выданных счетов-фактур, журнал учета полученных счетов-фактур, журнал учета кассовых ордеров и т.п.).
Аналитический регистр бухгалтерского учета содержит данные аналитических счетов. Например, данные в разрезе позиций запасов для счетов учета запасов, в разрезе сотрудников для счетов расчетов с персоналом и прочее.(Например: карточка счета, анализ счета)
Синтетический регистр бухгалтерского учета содержит обобщенные данные счетов или разделов бухгалтерского учета. (например: оборотно-сальдовая ведомость, оборотно-сальдовая ведомость по счету)
Для систематизации и анализа данных используются аналитические и синтетические регистры. При подготовке финансовой отчетности субъекты составляют обобщающие регистры произвольной формы в бумажном или электронном виде, соответствующие характеру деятельности и объемам операций субъекта, раскрывающие сведения бухгалтерского учета, представленные в финансовой отчетности.
Номенклатура дел
Перед сдачей документов в архив их необходимо соответствующим образом подготовить: однородные первичные документы формируют в дела.
Номенклатура дел представляет собой систематизированный перечень заголовок дел, заводимых в делопроизводстве организации, с указанием сроков их хранения, оформленный в соответствии с существующим архивным законодательством в Республике Казахстан.
Формированием дел называется группировка исполненных документов в дела в соответствии с номенклатурой дел.