Бизнес и учетная политика
КПН, облагаемый у источника выплаты
Организация признается налоговым агентом при выплате юридическим лицам доходов, подлежащих обложению КПН у источника выплаты, определяемых статьей 143 Налогового кодекса.
При исчислении суммы налога, подлежащей удержанию с доходов, выплачиваемых юридическому лицу-резиденту и облагаемых у источника выплаты, организация руководствуется положениями статей 143 и 144 Налогового кодекса.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
КПН у источника выплаты
К доходам, облагаемым у источника выплаты, в соответствии со статьями 143 и 192 НК РК относятся:
1) доходы юридических лиц нерезидентов из источников в Республике Казахстан, определяемые в соответствии со статьей 192 Налогового Кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов;
2) вознаграждение, выплачиваемое, юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение
Вознаграждение
Вознаграждение, выплачиваемое организацией юридическому лицу-резиденту Республики Казахстан, юридическому лицу-нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, облагется корпоративным подоходным налогом у источника выплаты, за исключением следующих видов вознаграждения:
а) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое организациям, осуществляющим банковские заемные операции на основании лицензии;
б) вознаграждение по кредитам (займам), выплачиваемое кредитным товариществам;
в) вознаграждение по кредиту (займу), депозиту, выплачиваемое банку-резиденту;
г) вознаграждение по финансовому лизингу, выплачиваемое лизингодателю-резиденту;
д) вознаграждение по микрокредитам, выплачиваемое микрофинансовым организациям.
Доходы нерезидентов
К доходам юридического лица нерезидента относятся:
а) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;
б) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических (за исключением услуг по представительству и защите прав и законных интересов в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг) услуг за пределами Республики Казахстан.
в) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством Республики Казахстан, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания.
г) неустойка (штраф, пеня) и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов;
д) доходы в форме вознаграждений, за исключением вознаграждений по долговым ценным бумагам;
е) доходы от оказания услуг по международной перевозке;
ж) прочие доходы перчисленные в статье 192 Налогового Кодекса РК.
Исчисление КПН у источника
Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, определяется налоговым агентом путем применения ставки, установленной пунктом 3 статьи 147 Налогового Кодекса, к сумме выплачиваемого вознаграждения как дохода, облагаемого у источника выплаты.
Исчисление, удержание и перечисление корпоративного подоходного налога с доходов юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность без образования постоянного учреждения в Республике Казахстан, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, установленном главой 23 Налогового Кодекса.
Ставка налога
В соответствии с пунктом 3 статьи 147 Налогового Кодекса, доходы с юридических лиц-резидентов, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.
В соответствии со статьей 194 Налогового кодекса, доходы с юридических лиц-нерезидентов, облагаемые у источника выплаты, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке:
а) доходы от оказания услуг по международной перевозке – 5%.
б) остальные доходы от выполнения работ, оказания услуг – 20%.
При выплате доходов юридическому лицу-нерезиденту, являющемуся налоговым резидентом страны, заключившей с Казахстаном налоговую конвенцию, Компания вправе руководствоваться положениями главы 26 Налогового кодекса и положениями соответствующей конвенции.
Налоговая отчетность
Налоговый агент представляет в налоговые органы по месту своего нахождения расчет по суммам КПН, удержанного у источника выплаты с доходов юридических лиц-резидентов, облагаемых у источника выплаты (формы 101.03), в порядке и сроки, установленные статьей 146 Налогового кодекса, а именно:
- не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором была произведена выплата.
Налоговый агент представляет в налоговые органы по месту своего нахождения расчет по суммам КПН, удержанного у источника выплаты с доходов юридических лиц-нерезидентов, облагаемых у источника выплаты (формы 101.04), в порядке и сроки, установленные статьей 196 Налогового кодекса, а именно:
1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;
2) за четвертый квартал - не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, календарным годом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту и (или) за который начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
Сроки уплаты
Налоговый агент перечисляет в государственный бюджет суммы КПН, удержанного у источника выплаты с доходов юридических лиц-резидентов, облагаемых у источника выплаты, в порядке и сроки, установленные статьей 145 Налогового кодекса:
- не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.
Налоговый агент перечисляет в государственный бюджет суммы КПН, удержанного у источника выплаты с доходов юридических лиц-нерезидентов, облагаемых у источника выплаты, в порядке и сроки, установленные статьей 195 Налогового кодекса.
1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;
2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 Налогового Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.
3) в случае выплаты предоплаты - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором был начислен доход нерезидента в пределах суммы выплаченной предоплаты, по рыночному курсу обмена валюты на дату его начисления.