Бизнес и учетная политика
Индивидуальный подоходный налог
Исчисление, удержание и перечисление подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента у источника выплаты, определенных п.п.18)-21) пункта 1 статьи 192 Налогового Кодекса, включая доходы, определенные статьями 163-165 Налогового Кодекса, производятся налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов в порядке и сроки, которые установлены статьями 161, 167 Налогового Кодекса.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Объект налогообложения
Доходами физического лица нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов, определенных в подпунктах 18) - 21) статьи 192 Налогового Кодекса:
18) доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан по трудовому договору (контракту), заключенному с резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем;
19) гонорары руководителя и (или) иные выплаты, получаемые членами органа управления (совета директоров или иного органа) в связи с выполнением возложенных на такие лица управленческих обязанностей в отношении резидента. При этом место фактического выполнения управленческих обязанностей таких лиц не имеет значения;
20) надбавки физического лица-нерезидента, выплачиваемые ему в связи с проживанием в Республике Казахстан резидентом или нерезидентом, являющимся работодателем;
21) доходы физического лица-нерезидента от деятельности в Республике Казахстан в виде материальной выгоды, включая расходы на обеспечение материальных, социальных благ такому физическому лицу, понесенные работодателем (резидентом или нерезидентом) на основании трудового договора (контракта) или иным лицом на основании договора на оказание услуг (выполнение работ). При этом к таким расходам относятся расходы на питание, проживание такого физического лица, обучение его детей в учебных заведениях, расходы, связанные с его отдыхом, включая поездки членов его семьи в отпуск
Ставка налогообложения
Сумма индивидуального подоходного налога на доход работника, облагаемый у источника выплаты, исчисляется путем применения ставки 10 процентов.
Исчисление и удержание ИПН
Исчисление индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом по доходам, облагаемым у источника выплаты, при начислении дохода, подлежащего налогообложению.
Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Перечисление ИПН в бюджет
Перечисление в бюджет удержанного ИПН по выплаченным доходам осуществляется налоговым агентом, согласно п.3. ст.161 НК РК, не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты, по месту своего нахождения.
Налоговая отчетность
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу с доходов иностранцев и лиц без гражданства (форма 210) представляется налоговым агентом в налоговый орган по месту своего нахождения в сроки, установленные п.1-1 статьи 162 Налогового Кодекса.
1) не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором возникло обязательство по удержанию подоходного налога у источника выплаты;
2) не позднее 15 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в котором начисленные, но невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты.
При этом датой отнесения на вычеты начисленных, но невыплаченных доходов нерезидента признается 31 декабря отчетного налогового периода.