Бизнес и учетная политика
Денежные средства
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Это текст. Нажмите здесь, чтобы отредактировать его и добавить свой текст.
Денежные средства организации включают:
денежные средства в кассе (счет 1010),
денежные средства на счетах в банке (счет 1030),
денежные средства на депозитных банковских счетах (счет 1050),
денежные средства на специальных счетах (счет 1040),
денежные средства в пути (счет 1020).
Денежные средства, ограниченные в распоряжении, классифицируются как прочие текущие активы либо прочие долгосрочные активы.
Денежные средства в кассе
Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с «Правилами ведения бухгалтерского учета в Республике Казахстан», утвержденными Постановлением Правительства РК от 14.10.2011 г. № 1172.
Для обобщения информации о наличии и движении денег в тенге в кассе предназначены данные счета 1010 «Денежные средства в кассе».
Организация движения денег в кассе
Организация ведения кассовых операций в Компании должна обеспечивать сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Для этого Компанией соблюдаются следующие требования:
-
наличие приказа руководителя Компании о назначении постоянно действующей комиссии для систематического проведения внезапных проверок наличия денег в кассе;
-
проведение инвентаризации кассы на 1 января следующего года:
-
наличие приказа о назначении кассира и договора об индивидуальной материальной ответственности, свидетельствующего о том, что кассир ознакомлен с правилами ведения кассовых операций;
-
выдача наличных средств из кассы должна санкционироваться уполномоченными должностными лицами, перечень которых определяется руководителем;
-
все поступающие деньги должны быть учтены;
-
все поступления и платежи должны быть своевременно и точно зарегистрированы.
Процедура движения денег в кассе
Прием денежных средств, в кассу производится на основании приходного кассового ордера подписанного директором, главным бухгалтером, кассиром и лицом, вносящим деньги в кассу.
Выдача денежных средств из кассы производится на основании расходного кассового ордера подписанного директором, главным бухгалтером, кассиром и получателем денег
Нумерация приходных, расходных кассовых ордеров производится электронным способом в программе 1 С-бухгалтерия.
Все приходные и расходные ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в специальных журналах регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Денежные средства на расчетном счете
Безналичные денежные расчеты производятся через банковские счета. Порядок совершения и оформления операций в банке регулируется правилами банков.
Принципы, порядок проведения, документирования операций на расчетных счетах Компании в тенге регламентируются следующими основными законодательными, нормативными правовыми актами Республики Казахстан:
- Законом Республики Казахстан от 29 июня 1998 года №237-1 «О платежах и переводах денег» (с учетом изменений и дополнений);
- Правилами применения Государственного классификатора Республики Казахстан – единого классификатора назначения платежей», утвержденные постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 г. № 388.
Учет денег на расчетном счете
В бухгалтерском учете движение денег на расчетных счетах в тенге отражается на счете бухгалтерского учета 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах».
Аналитический учет движения денег на расчетных счетах в тенге ведется в разрезе каждого расчетного счета в каждом банке.
Операции по движению денег и остаток денег на счетах в банке отражаются в бухгалтерском учете Компании на основании выписок из лицевых счетов в банке.
Ошибочно зачисленные или списанные с лицевого счета суммы отражаются на счете учета "Прочей кредиторской задолженности и начислений", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправления. В бухгалтерском учете Компании задолженность списывается после внесения банком исправления в выписку из лицевого счета.
Деньги в пути
Счет 1020 «Денежные средства в пути» отражает информацию о движении денег (переводов) в национальной и иностранных валютах в пути, т.е. денег (преимущественно торговая выручка), внесенных в кассы банков для зачисления на расчетный счет или иные банковские счета, но еще не зачисленных по назначению до конца отчетного периода.
Выдача денег по ведомости
Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий по платежным ведомостям производится кассиром без составления расходного ордера на каждого получателя.
На общую сумму выданных наличных денег составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости.
На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководства и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.
Выдача денег из кассы
При выдаче денег по расходному ордеру или ведомости отдельному лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (паспорт или удостоверение личности), записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
Получатель денег расписывается в расходном ордере или ведомости только собственноручно чернилами или пастой шариковых ручек.
Выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе, производится по расходным ордерам, выписываемым отдельно на каждое лицо, или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном ордере или платежной ведомости.
В расходных ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Расходные ордера или платежные ведомости не выдаются на руки лицам, получающим наличные деньги.
Выдача денег по доверенности
Если выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте ордера указываются фамилия, имя, отчество и наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющего личность, лица, которому доверено получение, и фактического получателя наличных денежных средств.
Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному ордеру.
Для учета денег, выданных из кассы доверенному лицу (раздатчику) по выплате заработной платы и возврата остатка наличности и оплаченных документов, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денег.
Контроль кассовых документов
При получении приходных и расходных ордеров или платежных ведомостей кассир проверяет:
1) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном ордере или платежной ведомости — разрешительной подписи руководства;
2) правильность оформления документов;
3) наличие перечисленных в документах приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.
Расходные ордера, оформленные к платежным ведомостям на выплату заработной платы, регистрируются после ее выдачи.
Отчет кассира
Отчет кассира составляется ежедневно.
Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток наличных денег в кассе. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.
Выдача наличных денег из кассы, без подписи получателя в расходном ордере или в платежной ведомости, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не оправданные приходными ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход.
Организация правильного и своевременного ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Сберегательные счета
Данные счета 1050 «Денежные счета на сберегательных счетах» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денег в национальной и иностранной валютах, находящихся на территории Республики Казахстан и за рубежом, на сберегательных счетах.
Деньги в POS-термигналах
Для автоматизации работы кассиров используются POS-терминал. POS-терминал — это электронное программно-техническое устройство для приема к оплате пластиковых карт. POS-терминал установлен на рабочем месте кассира.
Для оформления поступления денежных средств, оплаченных при помощи pos-терминала, в обслуживающем pos-терминал банке, необходимо запрашивать транзитную выписку. По транзитной выписке отражаются все операции, поступившие через pos-терминал, а так же комиссия снятая банком при проведении таких операций.
Далее при получении, транзитная выписка сверятся с чеками pos-терминала. Чеки проверяются на предмет наличия подписи клиента, ксерокопируются (для избежания выцветания кассовой ленты), и с копиями подшиваются к транзитной выписке. В транзитной выписке поступления отражаются полной суммой. После зачисления платежа на транзитный счет pos-терминала, банк производит удержание комиссии.
Денежные средства в пути, полученные от покупателя по чеку с pos-терминала, вначале учитываются на счете 1060 «Прочие денежные средства». После получения транзитной выписки денежные средства переводятся на счет 1030 «Денежные средства на текущем банковском счете». Из этого счета списывает комиссия на расходы.
Хранение денег в сейфе
Все наличные деньги, чеки, бланки строгой отчетности и ценные бумаги, принадлежащие ТОО, хранятся в сейфах или несгораемых металлических шкафах. Ключи от сейфов и металлических шкафов хранятся у кассира.
Перед открытием сейфов и металлических шкафов кассир осматривает их целостность.
В случае обнаружения повреждений кассир докладывает об этом руководству, которое сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия сотрудников полиции.
В этом случае руководство, бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денег и других ценностей, хранящихся в кассе, до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в двух экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй — остается у субъекта.
Кассовая книга
Кассовая книга ведется автоматизированным способом.
В конце месяца из программы 1 С-бухгалтерия распечатывается кассовая книга и подписывается главным бухгалтером. Кассовая книга должны быть пронумерована, прошнурована и заверена печатью. Ежемесячно распечатываются листы кассовой книги, которые пронумеровываются, заверяются подписью главного бухгалтера. По окончании отчетного года помесячные листы брошюруются в хронологическом порядке, заверяются подписями директора и руководителя бухгалтерской службы и скрепляются печатью предприятия.