Импорт: Продажа без ввоза

Здравствуйте! Компания заключила договор с нерезидентом РФ на поставку аккумуляторных батарей. По условиям договора продавец обязуется передать в собственность Покупателя аккумуляторные батареи без ввоза на территорию РФ, на условиях CPT. При этом грузоотправителем является производитель товара- фирма Saft (Франция). Какие налоговые обязательства возникают у нашей компании? НДС на импорт или же таможенные пошлины?

Ответ:

Здес главный вопрос, определить импорт как из России, или как из Франции?

Условия поставки CPT Инкотермс 2010. Условия поставки CPT Инкотермс 2010 - расшифровка «Carriage Paid To» (переводится «Фрахт/перевозка оплачены до» указанное название места назначения) означает, что продавец передаст товар, выпущенный в таможенном режиме экспорта, названному им перевозчику.

Поэтому, казалось бы, считать подобную операцию как экспорт из России (То есть по условиям Евразийского экономического союза).

Однако, согласно пункту 4 статьи 440 налогового Кодекса облагаемым импортом являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса).

Плательщиками налога на добавленную стоимость в Евразийском экономическом союзе являются:

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза:

юридическое лицо-резидент.

Таким образом, чтобы отвечать условиям Евразийского экономического союза товар в Казахстан должен поступить из России (или из другой страны члена ЕАЭС).

Следовательно, если товар в Казахстан прибывает напрямую из Францию, то её считают как «ввоз товаров на таможенную территорию Союза».

В соответствии со статьей 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза «ввоз товаров на таможенную территорию Союза» - совершение действий, которые связаны с пересечением таможенной границы Союза и в результате которых товары прибыли на таможенную территорию Союза любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередачи, до выпуска таких товаров таможенными органами;

В соответствии со статьей 371 Налогового Кодекса РК, облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств-членов Евразийского экономического союза (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 385 Налогового Кодекса РК, в размер облагаемого импорта включаются таможенная стоимость импортируемых товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан с учетом законодательства Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании, а также суммы налогов и таможенных платежей, подлежащих уплате в бюджет при импорте товаров в Республику Казахстан, за исключением налога на добавленную стоимость на импорт.

В соответствии со статьей 46 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;

4) акцизы (акцизный налог или акцизный сбор), взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Союза;

5) таможенные сборы.

В соответствии со статьей 51 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу Союза, а также иные товары в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товара и применяемых видов ставок являются таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса, в том числе с учетом первичной упаковки товара, которая неотделима от товара до его потребления и (или) в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика товара), если иное не установлено настоящим Кодексом.

База для исчисления налогов определяется в соответствии с законодательством государств-членов.

В соответствии со статьей 51 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, для исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день регистрации таможенным органом таможенной декларации, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Для исчисления вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых установлены законодательством государств-членов о таможенном регулировании в соответствии с пунктом 8 статьи 104 настоящего Кодекса, применяются ставки, действующие на установленный таким законодательством государств-членов день.

Согласно статьи 422 Налогового Кодекса, ставка налога на добавленную стоимость составляет 12 процентов и применяется к размеру облагаемого импорта.

Налог на добавленную стоимость по импортируемым товарам подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан.