Консорциум. Раздельный учет. Как вести учет расходов каждым участником?

При заключении договора консорциума на оказание услуг, между участниками прописано, какие виды работ они каждый отдельно выполняют. При выставлении счетов-фактур ведущий партнер отражает в % отношении доход каждого участника.

Договор о совместной деятельности предусматривает раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, для целей исчисления налоговых обязательств по определенным видам налогов.

Раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, обязан вести уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности по договору о совместной деятельности.

Уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности обязан вести раздельный налоговый учет объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, по совместной деятельности и иной деятельности.

Налогоплательщик (налоговый агент) самостоятельно устанавливает в налоговой учетной политике порядок ведения раздельного налогового учета, в том числе перечень видов общих доходов и расходов, методы распределения таких доходов и расходов между выделяемыми категориями и прочей деятельностью, для которых настоящим Кодексом установлены различные условия налогообложения.

В соответствии со статьей 190 Налогового кодекса сводный налоговый учет - налоговый учет, осуществляемый уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности как в целом по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности.

Согласно пункту 6 статьи 199 Налогового кодекса распределение активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности осуществляется участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем по итогам каждого налогового периода в порядке, предусмотренном договором о совместной деятельности.

Если условиями договора о совместной деятельности и (или) налоговой учетной политикой по совместной деятельности порядок распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, не установлен, участники договора о совместной деятельности и (или) уполномоченный представитель таких участников осуществляют указанное распределение пропорционально долям участия согласно договору о совместной деятельности.

Результаты распределения активов, обязательств, доходов и расходов для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, между участниками договора о совместной деятельности должны быть оформлены в письменном виде, подписаны всеми участниками договора о совместной деятельности и (или) их уполномоченным представителем при его наличии, а также скреплены печатями (при их наличии в случаях, установленных законодательством Республики Казахстан). Документ о результатах распределения активов, обязательств, доходов и расходов представляется каждым участником договора о совместной деятельности налоговым органам при проведении документальной налоговой проверки.

Уполномоченный представитель участников договора о совместной деятельности должен иметь копии всех документов, на основании которых было осуществлено распределение активов, обязательств, доходов и расходов, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Таким образом, в договоре о совместной деятельности должно быть прописано, что учет расходов каждый участник ведет у себя в соответствии с расходами, понесенными для выполнения своей части работ. Если договором о совместной деятельности не оговорены эти моменты в отношении распределения доходов, расходов, активов, обязательств, то распределение должно осуществляться пропорционально долям участия каждого участника.