Налоги и отчетность физических лиц

Какие налоговые обязательства возникают у физ.лица? Какие налоговые формы должен сдавать физ.лицо?

Ответ:

Если физическое лицо получает доходы по трудовому договору, то все налоги и социальные выплаты по этим доходам сдает и оплачивает работодатель.

Если физическое лицо получает доходы от юридического лица или от ИП по договору гражданско-правового характера (ГПХ), то также все налоги и социальные выплаты по этим доходам сдает и оплачивает это юридическое лицо или ИП.

Если физическое лицо получает доходы от других источников, то нужно проверить, нужно ли ему становиться на регистрацию в качестве ИП.

Согласно пункту 2 статьи 35 Предпринимательского Кодекса, обязательной государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя подлежат физические лица, которые отвечают одному из следующих условий:

1) используют труд наемных работников на постоянной основе;

2) имеют от частного предпринимательства годовой доход, исчисленный в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в размере, превышающем 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении следующих доходов, установленных Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс):

1) доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;

2) имущественного дохода;

3) доходов из источников за пределами Республики Казахстан;

4) доходов домашних работников в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, получающих доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

5) доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

6) доходов граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

7) доходов трудовых иммигрантов-резидентов, полученных (подлежащих получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;

8) доходов медиаторов, за исключением профессиональных медиаторов в соответствии с Законом Республики Казахстан «О медиации», полученных от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

9) доходов от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащих налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.

В других случаях физическому лицу не нужно вставать в качестве ИП, то тогда он сдает налоги и отчетность самостоятельно.

Самостоятельно уплатить индивидуальный подоходный налог (по ставке 10%) и сдать Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 до 31 марта следующего года, обязаны следующие физические лица:

• получившие имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами Республики Казахстан, а также другие доходы;

• получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан;

• трудовые иммигранты-резиденты;

• занимающиеся частной практикой;

• имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

• имеющие на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

• нерезиденты в соответствии с разделом 19 Налогового кодекса.

Например, физические лица, сдающие в аренду имущество либо получившие доход от прироста стоимости при реализации имущества в 2024 году, обязаны:

- уплатить индивидуальный подоходный налог по итогам налогового периода в размере 10% от дохода в срок не позднее 10 апреля 2025 года.

-  представить налоговую декларацию «Декларации по индивидуальному подоходному налогу» ф.240.00 за 2024 год не позднее 31 марта 2025 года.