Расчет коэффициента налоговой нагрузки

Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 февраля 2018 года № 253 «Об утверждении Правил расчета коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой».

Коэффициент налоговой нагрузки отражает степень воздействия налогов на налогоплательщика (налогового агента).

Согласно пункта 3 Правил, расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по следующей формуле:

КНН = H и ОП / СГД X 100%,

где:

КНН - коэффициент налоговой нагрузки;

H и ОП - сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, налогов, уплаченных в другие государства и корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, отраженных в налоговой отчетности, за исключением таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченных при импорте товаров, налога на добавленную стоимость, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением;

СГД - сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных статьями 241 и 287 Налогового кодекса

и (или) СГД – сумма дохода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации,

или СГД - сумма дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за отчетный налоговый период.

То есть, определение СГД зависит от статуса налогоплательщика: юридическое лицо на общеустановленном режиме налогообложения; юридическое лицо, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации; индивидуальный предприниматель.

Пример расчета коэффициента налоговой нагрузки

Предприятие «А» занимается производственной деятельностью.

Предприятие в декларации по корпоративному подоходному налогу за 2023 год отразила суммы:

совокупный годовой доход (СГД) в размере 25 млн тенге, вычеты - на сумму 15 млн тенге, облагаемый доход составил 10 млн тенге (25 - 15).

КПН составил 2 млн тенге (10 млн * 20%)

Остальные исчисленные налоги и обязательные платежи в бюджет:

НДС: за 1 квартал 1,5 млн тенге к оплате, за 2-ой квартал 0,5 млн тенге к оплате, за 3-ий квартал - 1 млн тенге - превышение зачетной части, за 4-й квартал 0,5 млн тенге к оплате. Итого НДС, включаемый в расчет: 1,5+0,5-1+0,5 = 1,5 млн тенге.

Другие налоги (социальный налог, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество и пр.) в размере 0,4 млн тенге.

Сумма обязательных платежей в бюджет (плата за эмиссии в окружающую среду, плата за размещение наружной (визуальной) рекламы) исчислены в размере 0,1 млн тенге.

Коэффициент налоговой нагрузки КНН определяется по формуле:

КНН = H и ОП / СГД = (4 / 25 × 100) = 16%.

H и ОП = 4 (в данном примере сумма налогов и обязательных платежей: 2+1,5+0,4+0,1= 4 млн тенге).

СГД - в данном примере СГД без учета корректировок, предусмотренных Налоговым кодексом - 25 млн тенге.

Для предприятия «А» коэффициент налоговой нагрузки составляет 16%.

Коэффициент налоговой нагрузки позволяет производить анализ совокупности налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных конкретным налогоплательщиком в различные налоговые периоды, а также отражает уровень воздействия системы налогообложения на конечный результат деятельности налогоплательщика (налогового агента).

На основании коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), рассчитывается среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки, которое рассчитывается по соответствующим отраслям, по каждому областному региону или городу областного значения, два раза в год не позднее 1 января и 1 июля.

Таблицу среднеотраслевого значения коэффициента налоговой нагрузки можно скачать на официальном сайте Комитета государственных доходов.